一般納稅人增值稅帳務處理大全

　　繳納增值稅企業必須遇到增值稅的帳務處理，下面我將可能遇到的一些帳務處理進行了整理，希望有用。如有遺漏和差錯，敬請補正和糾正。

　　一、“進項稅額”的帳務處理

　　1.國內購進貨物。企業在國內採購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發票上記載的應講稿採購成本的金額，“借記材料採購”、“商品採購”、“原材料”、“製造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。 

　　2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。

　　3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。 

　　4.接受應稅勞務。企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“製造費用”、“委託加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目；按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 

　　5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入採購成本的金額，借記“材料採購”、“商品採購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 

　　6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額後的餘額，借記“材料採購、”“商品採購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 

　　注。如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項稅額。 

　　二、“已交稅金”的帳務處理。 

　　企業上繳增值稅時，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。 

　　註：這適用於代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。

　　三、“銷項稅額”的帳務處理 

　　1．銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。