(FASB,2003)。如果企業實體可以立即進入多個價格不同的活躍市場,則應當選用最有利於企業的市場價格。如果同一市場上存在著兩個不相等的買方報價和賣方報價,可根據各個國家的國情或交易的實際情況進行規定。美國財務會計委員會2003年規定,對於資產應當採用買方報價,對於負債應當採用賣方報價。公允價值的計價中不應包括在資產或負債的取得、發出或清償支付過程中發生的佣金,這些佣金應當在發生時計入當期費用。在大多數情況下,參照物可能和被計量的資產或負債不完全相同,從而需要對可觀察的價格進行調整。例如對於有形資產,進行價格調整時必須考慮類似於資產的使用年限、交易時間、實物狀況、功能性損耗和可能的優惠條款之類的因素。對參照物價格的調整取決於具體情況,但在參照物的選取上應盡可能選擇最接近被計量的資產或負債的、需要調整最少的參照物。
(二)用折現率調整法確定公允價值
公允價值是一個含義很寬泛的概念,其資料很難確定,只能在市場中尋找類似的價值表現。最能代表公允價值的就是在市場中可以觀察到的、由市場價格機制所決定的市場價格。市場價格是市場交易雙方承認和接受的。但是,如果某項資產或負債沒有可觀察到的、由市場直接決定的市場價格,但是有由合約規定的或可以預期的未來現金流入,那麼就可以運用現值技術去估計公允價值。
