在市場經濟條件下,隨著競爭激烈的白熱化,企業為了穩住自己的銷售管道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入,常常需要向客戶提供信用業務,這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業經營的風險,影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。因此如何監控應收賬款的產生以及如何處理應收賬款,已經成為我們企業管理中不容迴避的一個重大課題。下面就主要從三個方面就應收賬款的成因、對企業的影響以及加強應收賬款管理的對策進行簡單的論述。
一、應收賬款的成因
應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。據專業機構統計分析,在發達市場經濟中,企業逾期應收賬款總額一般不高於10%,而在我國,這一比率高達60%以上。那麼為何會出現這種現象呢?下面就從兩個方面來進行簡單的分析:
(一)企業經營環境的影響
隨著市場競爭的日趨激烈,作為市場一份子的企業,為了在競爭中求得生存,常常採用賒銷手段來壯大自己的市場佔有份額,尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用,對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。在這種銷售策略的推動下,企業的應收賬款不斷增加,經營的危險性與日劇增。
(二)企業自身的問題
在我國,企業管理者普遍只重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理,認為只有增大銷售,企業才能贏得更大的利潤,而對於應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。一般有以下幾種情況:
第一,內控制度不健全,管理職責不清。企業基礎管理工作薄弱,經濟合同和相關的檔案資料保管不完善,是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。
第二,指標體系不科學。企業在設置考核指標時,往往過分強調產值、收入和利潤指標,沒有對應收賬款的回籠和存貨佔用資金的情況進行考核,導致經營者盲目地追求產值、追求收入、追求利潤,而對應收賬款卻無人問津。
第三,缺乏應有的風險意識。企業在建立信用關係時,常常忽視對客戶資信的調查瞭解,在進行業務來往時,採用先交貨後收款的方法來盲目地追求市場佔有率,從而為應收賬款的發生和回收帶來了風險。
第四,日常管理工作不到位,清欠手段單一,辦法不多,力度不夠。首先,沒有定期對賬,造成時效中斷;其次,財務、審計、監察等部門未能很好地履行監督管理職能;最後是有關責任人責任心不強,收回收不回不關自己的事,造成企業的應收賬款居高不下。
二、應收賬款對企業的影響
(一)高額的應收賬款直接影響企業的現金流量,進而引發財務危機
企業通過賒銷不斷擴大銷售,隨著銷售的增加,應收賬款不斷膨脹。應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力,而且隨著現金流量的減少,又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力,使得一些單位雖有良好的盈利狀況,但卻有利潤、無資金,帳面狀況不錯而資金匱乏,進而引發財務危機。
(二)應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響
如果企業應收賬款數額過大,其實現的利潤就會包括大量的應收賬款,尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上,致使企業存在利潤風險。在我國,尤其是國有企業,實際已成壞賬但未作壞帳處理的情況普遍存在。
