企業對外捐贈的會計處理

　　2008年，某企業將自產產品1000件（成本單價100元，單位售價150元）通過減災委員會向地震災區捐贈。當年度不包括以上捐贈業務的利潤總額為50萬元，企業所得稅稅率25%，增值稅稅率17%，無其他納稅調整事項。 

　　對外捐贈時的賬務處理： 

　　借：營業外支出 12.55萬元 
　　　貸：庫存商品 10萬元 
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.55萬元。 

　　本年利潤=50－12.55=37.45萬元，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出＝37.45×12%=4.494萬元，納稅調增額＝12.55－4.494=8.056萬元，企業當年應納企業所得稅＝（37.45＋8.056）×25%=11.3765萬元。 

　　其中的帳務處理，有網友認為應該是這樣： 

　　借：營業外支出 17.55萬元 
　　　貸：主營業務收入 15萬元 
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.55萬元。 

　　再補做一筆結轉成本： 

　　借：主營業務成本 10萬元 
　　　貸：庫存商品 10萬元 

　　錯誤：明顯稅法上沒有視同銷售計企業所得稅 

　　會計上新準則視同銷售很多已要計主營業務收入了，如發放非貨幣性福利等 

　　非貨幣性資產交換的，如有商業實質和公允價值計量的，換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，按照公允價值確認銷售收入， 同時結轉銷售成本。 

　　不具有商業實質，或公允價值不能計量的，應以帳面價值結轉。 

　　也就是說新稅法和新準則基本也是趨同的 

　　視同銷售按成本結轉只是以前會計制度的規定，現在要分清況符合條件的是應作主營業務收入處理的。注意這是和以前會計制度的不同。 

　　個案來說，因是捐贈應視為沒有商業實質，會計上不應作收入。個人認應按成本結轉。 

　　也就是說按準則如何計會計上基本也是明確或有跡可尋的。不是如何計均可的。 

　　稅法上不管你怎麼計，都要按視同銷售處理。