編制納稅申報表及計算所得稅---会计师事务所服务介绍

編制納稅申報表的服務
編制納稅申報表的服務包括：
1．草擬並完成信息，以協助客戶履行其稅務申報義務，如計算應向稅務機關繳納的稅額；
2．對發生交易的納稅申報處理方法提供建議；
3．代表審計客戶向稅務機關提供所要求的附加信息和分析（包括對所采用的方法提供解釋和技術支持）。
編制納稅申報的服務通常根據歷史財務信息，按照現行的稅收法規對該歷史財務信息進行分析和列報。
納稅申報表須經稅務機關復核或批準。如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生威脅。
計算當期所得稅或遞延所得稅負債
1．計算當期所得稅或遞延所得稅負債對獨立性的影響
基於編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債（或資產），將產生自我評價威脅。
2．對威脅獨立性的防範措施
會計師事務所應當在必要時采取防範措施以消除威脅或將其降至可接受水平。防範措施可能包括：
（1）安排審計項目組以外的專業人士執行此類業務；
（2）如果此類業務是由審計項目組成員執行的，由審計項目組以外的擁有適當專業技能的合夥人或高級員工復核稅額的計算；
（3）向外部稅務專業人士咨詢。
3．禁止或允許計算當期所得稅或遞延所得稅負債（資產）
除非出現緊急情況，會計師事務所不應為屬於公眾利益實體的審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債（資產），以編制對將要發表意見的財務報表有重大影響的會計分錄。
在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師事務所可以在下列情況下提供禁止的作為財務報表中會計分錄基礎的稅額計算服務：
（1）只有會計師事務所擁有服務資源，並對客戶的情況具有必要的了解，能夠幫助客戶及時計算當期和遞延所得稅負債（或資產）；
（2）如果限制會計師事務所提供專業服務的能力，將對客戶造成重大困難，導致客戶無法滿足監管報告的要求。
在上述情況下，會計師事務所只能安排非審計項目組成員提供服務，並且該服務只在短期內提供且預期不會重復發生。會計師事務所還應當就此與治理層溝通。
教師提示：與前面編制會計記錄和財務報表的緊急情況的內容聯系起來記憶