財眼看稅:CFO重視稅務了解

筆者在工作中經常接觸企業的各級財務工作人員，從最基礎的出納、會計，到最高層的CFO，這些專業人士絕大多數對於稅務都有一定的熟悉。但是一經深究，才發現他們說熟悉的稅務僅僅是日常工作中涉及的發票開具與管理、按照開票額制作計提稅金的原始憑證、納稅申報、匯算清繳等。有些CFO再多一點的工作是控制企業的納稅風險，但是怎麼控制，很多人並沒有一個系統的思路。那麼稅務工作到底要註意些什麼問題，企業的財務人員應該如何看待和學習稅法才能真正的對企業和自身更加有幫助，很多CFO並沒有深刻的思考過。

不加細究的盲從
很多財務人員對於稅法只是單純的敬畏，認為這是國家的法律法規，一切由稅務局說了算。有時候在稅務局開會聽到一些指令，回到企業去執行的時候發現有問題無法操作，也不敢去和專管員再次溝通和確認。盲目遵從的後果是有時候企業的合法利益無法得到保證。

殊不知現在的稅務局，每個專管員手中少則一二百家管戶，多則數百家。專管員每個月要關註手中管戶是否都按時納稅申報，上級還會交辦各種任務，包括印花稅自查、增值稅自查、數據統計等等，僅僅每個月的表格收集、整理、歸檔等日常工作就已經讓他們手忙腳亂了，哪裏還會有精力能了解每個企業的經營情況，也更沒有精力來學習與企業相關的最新的稅收政策。但他們是在執行稅法的第一線，因此企業辦稅人員還是要多跟專管員溝通交流，特別要了解一些稅務局內部對於一些特殊政策的程序性和原則性的問題，這對企業降低納稅風險上會有積極意義。

一個在外企做財總的學生張某跟我講了他的親身經歷：2010年年初，他們企業通過境外母公司的介紹與境外一家公司簽訂了一項總標的為500萬美元的設計和采購合同。他當時正在就讀本學院稅務方面的課程，他拿這個案子跟我做案例討論時，我曾提醒他能否將設計和采購的合同分開簽訂。他回去跟公司相關部門溝通後被告知客戶方不同意分開簽訂，不久後他們與對方的協議就正式簽署了。一個月後，國外母公司的CFO來中國視察工作，其間去稅務局拜訪稅局官員了解企業的納稅情況，張某陪同上司去稅務局專門拜會了專管員。談起最近的那個設計和采購合同，專管員說：你們企業多繳稅了。老外CFO並不十分懂得中國稅法，但是稅務局官員的這句話他通過翻譯聽懂了。在一番交流後，CFO回到公司就將張某批評了一通，認為張某不敬業，讓公司多交了稅。張某跟CFO解釋說按照中國稅法，同一筆業務涉及兩個稅種屬於混合銷售，如果沒有分開簽訂合同，則必須從高稅率計征。而且在協議簽訂前張某跟對方公司進行了多次溝通，但對方不肯分開簽訂合同，這樣一來這個合同的所有業務均需從高繳納增值稅。核心原因是對方公司不同意，本公司負責洽談協議的業務部門害怕在合同上過多的糾纏會使已談好的業務丟掉，因此也不肯配合張某來做對方的工作。當時這些情況張某向CFO都匯報過，也曾想通過CFO來做一些協調工作的，但現在反為此事被CFO批評了一通，張某感到很委屈。張某和稅務局主管的所長溝通了此事，他認為作為專管員不應該在不了解具體情況的前提下就斷章取義的指責企業多繳稅或者少繳稅了。特別還當著上司的面，這對企業工作人員是不負責任的行為。所長安撫了張某，可是對於已經造成的影響已無可挽回了。

重會計學習而輕稅務進修
2006年新會計準則頒布後，很多企業組織財務人員學習，或者外出參加培訓，以幫助財務人員盡快更好的做好會計制度的轉承，這都是非常正確的。然而與企業休戚相關的稅法，大部分企業並沒有指定專人每天學習、收集和整理。我國的稅法日新月異，稅法的變化絕大多數會涉及到企業的根本利益。比如所得稅兩稅合一使很多外商生產型企業的所得稅成本提高了；技術研發費的加計扣除使高新技術企業稅前成本增加稅負降低了；業務招待費增加了一個60%的比例使企業在招待客戶的時候無論多寡都需把自己的那一份剔出了等等。稅法的變動就如同水波，水動水面上的船一定會跟著動。

電影《赤壁》中郭德綱扮演的曹操，讓北方來的不諳水性的軍士都順著水波的方向搖擺以抵禦暈船反應，企業的納稅遵從也是同一個道理。企業需要了解稅法的原理，找到稅法執行時程序性的規律，然後按照規律制定一套降低納稅風險的企業制度。稅法的終極目標在於保障稅款及時、安全的入庫，是對社會財富的一種再分配。如果企業財務人員自己不學習稅法，那麼只能按照稅務局官員的理解對企業財富進行一次“再分配”。

只重局部不顧全局
我們學院已經培訓了近千名財稅專業人士，可是真正在工作學習之余對財稅工作進行深入思考的財務人員並不多。很多財務人員由於經常和數字打交道，思維多少會有些線性，他們比較善於在已經進行的事情中尋找規律，但是對於一件從未操作的事情，就很難提出有建設性的方案和建議。還有一些比較善於挑出別人方案中的問題和瑕疵，但自己並不長於給出解決方案。這有一點像城管，只管拆不管建。可是作為企業的財務人員，哪怕是CFO畢竟還是有一定執行層面的工作，很多工作上司布置後並不一定會註重完成的過程，他們要的是結果。那麼對於一件事情從頭到腳的資料收集和整理、方案設計和討論、方案定稿、人力物力配備、時間節點把握、困難的預計和突破、執行節奏以及最終完成，這一系列的工作很多財務人員並不能全盤把握。

學生李某曾經來向我訴苦：他在一家大型民企做財總，對於稅法非常鉆研。企業最近有較多資本運作的項目，他都盡心盡力的參與並購方案的設計，特別是不久前頒發的59號文，他幾乎可以倒背如流了。但是最近他發現老板對他越來越疏遠，他不知道什麼原因。一次偶然的機會得知：李某對於並購方案中涉及財稅環節的把握非常仔細，但是他往往只局限於自己的專業領域內，與該項目有關的其他諸如商業模式、業務流程方面的知識就比較欠缺，於是他的一些建議會有失偏頗。然而他的個性又比較堅持和倔強，即使在一些方案執行後出現了一些無可挽回的損失，他依然不認為是自己的錯誤。但李某並沒有深入思考，依然在走火入魔般的鉆研財稅知識。

笑到最後的才是最優的
納稅申報是企業日常經營工作的最後一個環節，企業在納稅以後，剩下的就是凈利潤，是股東的收益了。眾所周知，越往後的環節，前面所有業務環節的影響越顯現。很多老板認為企業稅務是財務部的事情，因為納稅申報是財務部人員在做。而同樣多的財務人員也認為稅務是財務部的工作範圍。可是稅務工作到底有些什麼內容，僅僅是納稅申報、匯算清繳嗎？

當然不是！企業的稅務工作貫穿於企業經營管理的全過程，從企業準備籌建起，需要根據企業的性質、行業特點選擇適當的地點註冊。一般郊區的財政扶持比例都比市區高，所謂適當並不是當地財政扶持比例越高越好。比如品牌和口碑備受客戶關註的咨詢公司、高科技公司，辦公地就不適合選擇放在郊區，比較妥當的是將辦公地址與註冊地址相一致。一則可以減少工商局讓你註冊分支機構的麻煩；二則客戶看你的營業執照時的可信度比較高；第三，市局的一些政府對企業服務的機構還有引進人才方面的政策，這是高級人才比較關註的，也是企業留住人才的一種手段。而那些貿易公司由於客戶相對固定，倒是可以選擇退稅率比較高的郊區註冊。單單一個註冊，就有很多的空間可以籌劃。至於後面的日常經營，環節越多，可以想像的空間也就越大了。

財務人員對於稅務事項的關註還遠遠不夠，稅務工作不應該是被動的遵從，而應該是主動的規劃。比如前面即將變成紅燈了，那麼我們就不能再踩油門，得腳放剎車讓車利用剩下的一點動力慢慢溜過去。如果人行道上有人，哪怕是綠燈，我們也得停下來，這些日常生活的道理跟稅法的原理非常接近。

本傑明·富蘭克林曾經說過：死亡和納稅都是不可避免的。中央財經大學稅務分院副院長劉桓教授在2010年4月18日上海交通大學海外教育學院稅務研究所承辦的第二屆《經濟結構調整中的稅收政策取向》高層稅務論壇上發言時曾說過這樣的妙語：納稅就像天下雨，誰也不能改變。稅務籌劃就是打傘，讓我雖然身處雨中，但是不會被雨淋濕了。既然下雨不可避免，那麼就智慧的直面吧！

（作者為上海交通大學海外教育學院稅務研究所所長助理）